作者：m.a3251.cn 編輯：CFSBCN

中國廚房設(shè)備網(wǎng)訊 德國稅務(wù)制度。聯(lián)邦國家的分稅制。德國是聯(lián)邦制國家，其行政 管理體制分聯(lián)邦、州和地方（鄉(xiāng)鎮(zhèn)〉三級。每一級行政管理級別有各自的職能和分工，為履行這些職能而產(chǎn)生的費(fèi)用也由其承擔(dān)。因此， 德國納稅人所繳納的稅費(fèi)并不統(tǒng)一劃入聯(lián)邦財政，而是實(shí)行分稅制， 即將全部稅收劃分為共享稅和專享稅兩大類。共享稅為聯(lián)邦、州、地 方三級政府或其中兩級政府共有，并按一定規(guī)則和比例在各級政府之 間進(jìn)行分成。專享稅則分別劃歸聯(lián)邦、州或地方政府，作為其專有收入。

根據(jù)享稅權(quán)限的不同，德國稅收共分為聯(lián)邦稅、州稅、共享稅、地方稅和教會稅五大類。

德國政府稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)分為高層、中層和基層三個層次。

聯(lián)邦財政部和各州財政部共同構(gòu)成德國稅務(wù)管理的高層機(jī)構(gòu)。 聯(lián)邦財政部主要通過其所屬的聯(lián)邦稅務(wù)總局履行有關(guān)稅收規(guī)劃和管理的職能。聯(lián)邦財政部和州財政部每年 定期召開聯(lián)席會議，就稅收政策、分享比例等問題進(jìn)行協(xié)商，二者無指導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，系平級機(jī)構(gòu)。

高等稅政署是德國稅務(wù)管理的中層機(jī) 構(gòu)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅法和有關(guān)征管規(guī)定的實(shí)施，并就與稅收相關(guān)的問題 在聯(lián)邦和州政府之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，其轄區(qū)和所在地由聯(lián)邦和各州協(xié)商確 定。高級稅政署內(nèi)設(shè)分管聯(lián)邦稅和地稅事務(wù)的多個部門。管理聯(lián)邦事 務(wù)的部門一般包括關(guān)稅與消費(fèi)稅處、聯(lián)邦財產(chǎn)處等；管理州事務(wù)的有 財產(chǎn)稅與流轉(zhuǎn)稅處、州財產(chǎn)處等。德國現(xiàn)有18個高等稅政署，在巴 符州、巴伐利亞州和北威州各設(shè)2個，其他州各設(shè)1個（不來梅州未設(shè)〉。

地方稅務(wù)局是德國稅務(wù)管理的基層機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管 理除關(guān)稅和由聯(lián)邦負(fù)責(zé)的消費(fèi)稅之外的所有稅 收。企業(yè)和個人報稅、繳稅和申請減、免、退稅都需到注冊地或居住

地的地方稅務(wù)局辦理稅收征管

3.1法律依據(jù)。德國稅法體系復(fù)雜，是一個由聯(lián)邦和州一級稅收 法律、條例組成的網(wǎng)絡(luò)，輔以聯(lián)邦和州稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的各種原則、指 令、解釋和決定等。另外，盡管德國不是案例法國家，但各級稅政法 院的判例對處理類似的涉稅爭議或糾紛也具有重要參考意義。

3.2稅收申報。一般周期性稅種都必須逐年填寫稅務(wù)申報表。 德國的稅務(wù)年是公歷年，但企業(yè)不同于公歷年的會計(jì)年度也可用作計(jì) 算應(yīng)稅所得的基礎(chǔ)。對于會計(jì)年度不是公歷年的企業(yè)，要求其按本企 業(yè)會計(jì)年度截止時的情況進(jìn)行當(dāng)年的稅務(wù)申報〔一般發(fā)生在企業(yè)成立 或清算時〉。有些稅種（如增值稅）還須呈報月度或季度申報表，在 某些情況下（如公司成立或開設(shè)分支機(jī)構(gòu)）還須呈報相應(yīng)的財務(wù)資料。 對于需按公歷年進(jìn)行的稅務(wù)申報，無論企業(yè)還是個人都要在每 年5月31日前遞交上一公歷年的報稅文件。如果聘請專業(yè)稅務(wù)顧問 報稅，一般可自動延長至9月30日前。遇特殊情況，還可申請延長 至下一年的2月28日前。

3.3稅收征繳。稅收征管機(jī)構(gòu)每季度對個人和企業(yè)應(yīng)繳納的所 得稅、營業(yè)稅等進(jìn)行預(yù)估。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)估稅通知書后一個 月內(nèi)須繳清所有稅款。待納稅人年終遞交年度報稅文件后，稅收征管 機(jī)關(guān)再根據(jù)經(jīng)評定審核后的應(yīng)納稅額對照預(yù)繳稅額多退少補(bǔ)。

3.4評稅、行政復(fù)議和上訴。納稅人遞交的稅收申報表一般須 由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行評稅審核。調(diào)查和評定完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā) 出正式的評稅通知書，其內(nèi)容包括應(yīng)繳稅款金額及法律依據(jù)、繳稅時 間、地點(diǎn)等。

如納稅人對評稅通知書的內(nèi)容持有異議，有權(quán)就相關(guān)事項(xiàng)提出 申訴。納稅人的申訴意見一般須在收到評稅通知書的一個月內(nèi)提出。 納稅人在將案件提交稅政法院之前，必須先進(jìn)行行政復(fù)議，如對行政 復(fù)議的裁決仍有異議，才可向法院起訴。

3.5稅務(wù)審計(jì)。德國稅務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)可以定期對納稅企業(yè)和個 人進(jìn)行全面稅務(wù)審計(jì)，也可以針對特定稅種或特定交易進(jìn)行專項(xiàng)審 計(jì)。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，審計(jì)頻率越高，也越徹底。

3.6處罰。如果納稅人申報延誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其處以最高相 當(dāng)于評定稅額10//的罰款。對于支付日期已確定的稅款，如果未按期 支付，則會每月按應(yīng)繳稅額的仏加征滯納金。

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